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人事部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的通知(1996年11月22日 人發(fā)[1996]116號(hào))

發(fā)布時(shí)間:2019-09-17
公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織

各省、自治區(qū)、直轄市(人事勞動(dòng))廳(局)、國稅局、地稅局,國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)人事(干部)部門:

 

為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理制度的管理,提高稅務(wù)代理專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì),規(guī)范稅務(wù)代理行為,保證稅務(wù)代理制度向法制化軌道發(fā)展,現(xiàn)將《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

 

注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定

 

第一章  總    則

 

    第一條  為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制,規(guī)范稅務(wù)代理行為,發(fā)揮稅務(wù)代理在稅收活動(dòng)中的作用,保證國家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行,維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,以及職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定,制定本暫行規(guī)定。

 

    第二條  國家對(duì)從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊(cè)登記制度。按本規(guī)定取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊(cè)的人員,方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。

 

    第三條  從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所,稅務(wù)師事務(wù)所必須配備一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師。

 

    第四條  注冊(cè)稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇,納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃,由國家確認(rèn)批準(zhǔn)。

 

注冊(cè)稅務(wù)師英文譯稱:Registered  Tax  Agent.

 

第五條  人事部和國家稅務(wù)總局共同負(fù)責(zé)全國注冊(cè)稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調(diào)、資格考試、注冊(cè)登記和監(jiān)督管理工作。

 

第二章  考  試

 

    第六條  注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。

 

第七條  凡中華人民共和國公民,遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者,可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試:

 

(一)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。

 

(二)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。

 

(三)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后,或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。

 

(四)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩土學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。

 

(五)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

 

(六)人事部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。  

 

    第八條  國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱、編寫培訓(xùn)教材和命題工作,統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權(quán)組織考前培訓(xùn)等有關(guān)工作。

 

考前培訓(xùn)工作必須按照與考試分開、自愿參加的原則進(jìn)行。

 

    第九條  人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題,組織或授權(quán)組織實(shí)施各項(xiàng)考務(wù)工作。會(huì)同國家稅務(wù)總局對(duì)考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。

 

第十條  注冊(cè)稅務(wù)師資格考試合格者,由各省、自治區(qū)、直轄市人事(職改)部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制、人事部和國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書。

 

第三章  注    冊(cè)

 

第十一條  國家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)。

 

各級(jí)人事(職改)部門對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)情況有檢查、監(jiān)督的責(zé)任。

 

第十二條  取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書,申請(qǐng)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員,應(yīng)在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。

 

第十三條  申請(qǐng)注冊(cè)者,必須同時(shí)具備下列四項(xiàng)條件: 

 

(一)遵紀(jì)守法,恪守職業(yè)道德;

 

(二)取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書;

 

(三)身體健康,能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作;

 

(四)經(jīng)所在單位考核同意。

 

再次注冊(cè)者,應(yīng)經(jīng)單位考核合格并有參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的證明。

 

第十四條  有下列情況之一者,不予注冊(cè):

 

(一)不具有完全民事行為能力的。

 

(二)因受刑事處罰,自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。

 

(三)被國家機(jī)關(guān)開除公職,自開除之日起未滿三年者。

 

(四)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的。

 

第十五條  經(jīng)批準(zhǔn)的注冊(cè)稅務(wù)師,由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行注冊(cè)。

 

第十六條  注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一的,由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格:

 

(一)在登記中弄虛作假,騙取中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的。

 

(二)同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的。

 

(三)死亡或失蹤的。

 

(四)有本規(guī)定第三十條、第三十一條行為之一的。

 

(五)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。

 

第十七條  注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期為三年,每年驗(yàn)證一次。有效期滿前三個(gè)月持證者按規(guī)定到注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記。

 

有第十四、十六條行為之一的,不予重新注冊(cè)登記。

 

第十八條  各地注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記和被注銷登記的情況,及時(shí)向國家稅務(wù)總局報(bào)告。對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師辦理了注冊(cè)登記或被注銷登記的,可通過新聞媒介予以公布。

 

第四章  權(quán)利和義務(wù)

 

第十九條  在稅務(wù)代理活動(dòng)中,注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提,遵守國際稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章,獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù),維護(hù)國家利益,保護(hù)委托人的合法權(quán)益。

 

第二十條  注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:

 

(一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

 

(二)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

 

(三)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。

 

(四)辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。

 

(五)制作涉稅文書。

 

(六)審查納稅情況。

 

(七)建帳建制,辦理帳務(wù)。

 

(八)稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

 

(九)稅務(wù)行政復(fù)議。

 

(十)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

 

第二十一條  注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項(xiàng)代理或常年代理、臨時(shí)代理。

 

第二十二條  注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)業(yè)務(wù),受國家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。

 

第二十三條  注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要,查詢被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件,查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)資料。

 

第二十四條  注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù),由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書,按照國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取代理費(fèi)用。

 

一個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師不能同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

 

稅務(wù)師事務(wù)所必須經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)批準(zhǔn)。

 

第二十五條  注冊(cè)稅務(wù)師在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向被代理人或有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出示由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的注冊(cè)登記證明。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán),并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

 

第二十六條  注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)保守被代理人的商業(yè)秘密。對(duì)被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止,并及時(shí)報(bào)告有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

第二十七條  注冊(cè)稅務(wù)師按規(guī)定接受專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育,不斷更新知識(shí),掌握最新的稅收政策法規(guī),提高操作技能。接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核,并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。   

 

第五章  罰    則

 

第二十八條  注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的,由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處以罰款,并追究相應(yīng)的責(zé)任。

 

第二十九條  注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上的,由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。

 

第三十條  注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的,除按第二十八條規(guī)定處理外,由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記,收回執(zhí)業(yè)資格證書,禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),并向發(fā)證機(jī)關(guān)備案。

 

第三十一條  注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng),觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

 

第三十二條  各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師違反本規(guī)定有關(guān)條款所作的處理,及時(shí)如實(shí)記錄在證書的懲戒登記欄內(nèi)。

 

第三十三條  稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的,由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重,給予警告,或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款,或提請(qǐng)有關(guān)管理部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。

 

第三十四條  當(dāng)事人對(duì)行政處分決定不服的,可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。

 

第六章  附    則

 

第三十五條  注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)施以前,已取得經(jīng)濟(jì)類高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的稅務(wù)代理人員,可通過考核認(rèn)定注冊(cè)稅務(wù)師資格。

 

考核認(rèn)定的具體辦法由人事部和國家稅務(wù)總局另行制定。

 

第三十六條  按本規(guī)定取得注冊(cè)稅務(wù)師資格的,單位根據(jù)工作需要可聘任經(jīng)濟(jì)師職務(wù)。

 

第三十七條  境外人員申請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師資格考試和申請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的管理辦法,經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)后,另行制定。

 

第三十八條  本規(guī)定有關(guān)報(bào)考條件、考務(wù)工作的解釋權(quán)屬人事部;有關(guān)考試大綱、參考教材、考前培訓(xùn)、注冊(cè)管理工作的解釋權(quán)屬國家稅務(wù)總局。

 

第三十九條  本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

 

來源:國家人事部網(wǎng)站


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