各省、自治區、直轄市(人事勞動(dòng))廳(局)、國稅局、地稅局，國務(wù)院各部委、各直屬機構人事(干部)部門(mén)：

為了加強對稅務(wù)代理制度的管理，提高稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)，規范稅務(wù)代理行為，保證稅務(wù)代理制度向法制化軌道發(fā)展，現將《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定》印發(fā)給你們，請遵照執行。

注冊稅務(wù)師資格制度暫行規定

第一章  總    則

    第一條  為了加強對稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的執業(yè)準入控制，規范稅務(wù)代理行為，發(fā)揮稅務(wù)代理在稅收活動(dòng)中的作用，保證國家稅收法律、行政法規的貫徹執行，維護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則，以及職業(yè)資格證書(shū)制度的有關(guān)規定，制定本暫行規定。

    第二條  國家對從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊登記制度。按本規定取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)并注冊的人員，方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。

    第三條  從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機構為稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所必須配備一定數量的注冊稅務(wù)師。

    第四條  注冊稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書(shū)制度范疇，納入專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員執業(yè)資格制度的統一規劃，由國家確認批準。

注冊稅務(wù)師英文譯稱(chēng)：Registered  Tax  Agent．

第五條  人事部和國家稅務(wù)總局共同負責全國注冊稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調、資格考試、注冊登記和監督管理工作。

第二章  考  試

    第六條  注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。

第七條  凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試：

(一)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大專(zhuān)畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)六年。

(二)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)四年。

(三)經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)兩年。

(四)獲得經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)碩土學(xué)位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿(mǎn)一年。

(五)獲得經(jīng)濟類(lèi)、法學(xué)類(lèi)博士學(xué)位。

(六)人事部和國家稅務(wù)總局規定的其他條件。  

    第八條  國家稅務(wù)總局負責組織有關(guān)專(zhuān)家擬定考試大綱、編寫(xiě)培訓教材和命題工作，統一規劃并組織或授權組織考前培訓等有關(guān)工作。

考前培訓工作必須按照與考試分開(kāi)、自愿參加的原則進(jìn)行。

    第九條  人事部負責組織有關(guān)專(zhuān)家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實(shí)施各項考務(wù)工作。會(huì )同國家稅務(wù)總局對考試進(jìn)行檢查、監督和指導。

第十條  注冊稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事(職改)部門(mén)頒發(fā)人事部統一印制、人事部和國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)。

第三章  注    冊

第十一條  國家稅務(wù)總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構為注冊稅務(wù)師的注冊管理機構。

各級人事(職改)部門(mén)對注冊稅務(wù)師的注冊情況有檢查、監督的責任。

第十二條  取得注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)，申請從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員，應在取得證書(shū)后三個(gè)月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構申請辦理注冊登記手續。

第十三條  申請注冊者，必須同時(shí)具備下列四項條件： 

(一)遵紀守法，恪守職業(yè)道德；

(二)取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)；

(三)身體健康，能堅持在注冊稅務(wù)師崗位上工作；

(四)經(jīng)所在單位考核同意。

再次注冊者，應經(jīng)單位考核合格并有參加繼續教育、業(yè)務(wù)培訓的證明。

第十四條  有下列情況之一者，不予注冊：

(一)不具有完全民事行為能力的。

(二)因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿(mǎn)三年者。

(三)被國家機關(guān)開(kāi)除公職，自開(kāi)除之日起未滿(mǎn)三年者。

(四)國家稅務(wù)總局認為其他不具備稅務(wù)代理資格的。

第十五條  經(jīng)批準的注冊稅務(wù)師，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構按國家稅務(wù)總局的規定進(jìn)行注冊。

第十六條  注冊稅務(wù)師有下列情況之一的，由國家稅務(wù)總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構注銷(xiāo)其注冊稅務(wù)師資格：

(一)在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)的。

(二)同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機構執業(yè)的。

(三)死亡或失蹤的。

(四)有本規定第三十條、第三十一條行為之一的。

(五)國家稅務(wù)總局認為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。

第十七條  注冊稅務(wù)師每次注冊有效期為三年，每年驗證一次。有效期滿(mǎn)前三個(gè)月持證者按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。

有第十四、十六條行為之一的，不予重新注冊登記。

第十八條  各地注冊稅務(wù)師管理機構應對注冊稅務(wù)師注冊登記和被注銷(xiāo)登記的情況，及時(shí)向國家稅務(wù)總局報告。對注冊稅務(wù)師辦理了注冊登記或被注銷(xiāo)登記的，可通過(guò)新聞媒介予以公布。

第四章  權利和義務(wù)

第十九條  在稅務(wù)代理活動(dòng)中，注冊稅務(wù)師應當以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提，遵守國際稅收法律、行政法規和行政規章，獨立、公正執行業(yè)務(wù)，維護國家利益，保護委托人的合法權益。

第二十條  注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內的業(yè)務(wù)代理：

(一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

(二)辦理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續。

(三)辦理納稅申報或扣繳稅款報告。

(四)辦理繳納稅款和申請退稅。

(五)制作涉稅文書(shū)。

(六)審查納稅情況。

(七)建帳建制，辦理帳務(wù)。

(八)稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)。

(九)稅務(wù)行政復議。

(十)國家稅務(wù)總局規定的其他業(yè)務(wù)。

第二十一條  注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項代理或常年代理、臨時(shí)代理。

第二十二條  注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，受?chē)曳杀Ｗo，任何機關(guān)、團體、單位和個(gè)人不得非法干預。

第二十三條  注冊稅務(wù)師有權根據代理業(yè)務(wù)需要，查詢(xún)被代理人的有關(guān)財務(wù)會(huì )計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現場(chǎng)和設施。被代理人應當向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)資料。

第二十四條  注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統一受理并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，按照國家統一規定的標準收取代理費用。

一個(gè)注冊稅務(wù)師不能同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執業(yè)。

稅務(wù)師事務(wù)所必須經(jīng)國家稅務(wù)總局確認批準。

第二十五條  注冊稅務(wù)師在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，應向被代理人或有關(guān)稅務(wù)機關(guān)出示由國家稅務(wù)總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構核發(fā)的注冊登記證明。注冊稅務(wù)師對其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書(shū)有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。

第二十六條  注冊稅務(wù)師應保守被代理人的商業(yè)秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，并及時(shí)報告有關(guān)稅務(wù)機關(guān)。

第二十七條  注冊稅務(wù)師按規定接受專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續教育，不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規，提高操作技能。接受注冊稅務(wù)師管理機構組織的專(zhuān)業(yè)培訓和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。   

第五章  罰    則

第二十八條  注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書(shū)的規定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)按有關(guān)規定處以罰款，并追究相應的責任。

第二十九條  注冊稅務(wù)師在一個(gè)會(huì )計年度內違反本規定從事代理活動(dòng)二次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。

第三十條  注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規定處理外，由省、自治區、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構注銷(xiāo)其注冊稅務(wù)師注冊登記，收回執業(yè)資格證書(shū)，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并向發(fā)證機關(guān)備案。

第三十一條  注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關(guān)依法懲處。

第三十二條  各省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務(wù)師違反本規定有關(guān)條款所作的處理，及時(shí)如實(shí)記錄在證書(shū)的懲戒登記欄內。

第三十三條  稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規章的規定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)視情節輕重，給予警告，或根據有關(guān)法律、行政法規處以罰款，或提請有關(guān)管理部門(mén)給予停業(yè)整頓、責令解散等處理。

第三十四條  當事人對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

第六章  附    則

第三十五條  注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)施以前，已取得經(jīng)濟類(lèi)高級專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的稅務(wù)代理人員，可通過(guò)考核認定注冊稅務(wù)師資格。

考核認定的具體辦法由人事部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第三十六條  按本規定取得注冊稅務(wù)師資格的，單位根據工作需要可聘任經(jīng)濟師職務(wù)。

第三十七條  境外人員申請注冊稅務(wù)師資格考試和申請在境內從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的管理辦法，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準后，另行制定。

第三十八條  本規定有關(guān)報考條件、考務(wù)工作的解釋權屬人事部；有關(guān)考試大綱、參考教材、考前培訓、注冊管理工作的解釋權屬?lài)叶悇?wù)總局。

第三十九條  本規定自發(fā)布之日起執行。

來(lái)源：國家人事部網(wǎng)站